업종별 의제매입세액 공제율, 공제한도

업종별 의제매입세액 공제율, 공제한도

제조업을 영위하는 사업자가 부가가치세를 면제받아 공급 받은 농 ·수·축 · 임산물을 원재료로 제조, 가공한 물품을 판매하는 경우에는 그 면제되는 물품의 가액에 업종별, 종류 별로 재무부령이 정하는 일정율을 곱해서 계산한 금액을 매 입세액으로 공제할 수 있는데, 이러한 제도를 의제매입세액 공제라 합니다. (부가세시행령 제62조 1항)

 

 

 

좀 쉽게 풀이하면 음식업을 하는 사업자가 구입하는 농산물 구입가액 중 일정비율을 매입세액으로 인정해 부가가치세를 돌려주는 제도를 말합니다.

 

그래서 과세관청에서는 면세인 농산물, 축산물, 수산물 등을 매입하여 가공하고 과세로 판매하는 사업자에 대해 외제 매입세액공제라는 제도를 두어 면세계산서 매입에 대해서도 일정율(음식점의 경우 8/108 또는 9/109)을 부가세로 공제해 주도록 하고 있습니다.

 

• 음식점이나 커피숍 관련 사업을 하는 분들은 반드시 면세계산서를 잘 수취해서 부가가치세 신고시 의제매입세액공제를 필히 받아야 합니다.
• 간이과세자의 경우 의제매입 한도는 없으나 의제매입세액이 납부세액을 초과하는 경우에는 그 초과하는 부분은 없는 것으로 간주합니다. 일반과세사업자는 업종별 의제매입세액 공제율과 한도가 다릅니다. 

 

- 업종별 의제매입세액 공제율 -

내용				공제율
1. 과자점업, 도정업, 제분업, 떡 방앗간을 운영하는 개인				6/106
2. '1'을 제외한 개인 중소기업				4/104
3. 그외				2/102
음식점 업	과세유흥장소 경영자			4/104
	법인사업자			6/106
	개인사업자	과세표준 4억 원 초과		8/108
	개인사업자	과세표준 4억 원 이하		9/109

 

 

- 과세표준에 따른 의제매입세액공제 한도 -

구분		2019년 12월 31일까지
		음식점업	법인사업자
법인사업자		40%
개인사업자	과세표준 1억 원 이하	65%	55%
	과세표준 2억 원 이하	60%
	과세표준 2억 원 초과	50%	45%

개인사업자 음식점업을 하고 있고 과세표준이 4억 원, 면 세 제품 매입을 3억 원 했다고 가정하면 의제매입세액공제 금액은 아래와 같습니다.

• 공제한도 : 4억 원 X 50%=2억원
• 의제매입세액공제 금액 : 2억 원 X 9/109=1,651만원

---

※같이 보면 좋은 글 (페이지 상단 '블로그내 검색'을 사영하시면 훨씬 유용한 정보가 있습니다.)

[세금, 절세] - 간이과세사업자 일반과세전환 방법 정리

[세금, 절세] - 조기환신고제도, 부가가치세 예정고지 간단 정리

[세금, 절세] - 매입, 매출이 같은데 왜 상반기 하반기 세금이 차이가 날까?

[세금, 절세] - 부가가치세 계산법 #간단정리 + 개인사업자 세금 계산방식